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Novedades Tributarias | Agosto 2020

Pod.Tax

* Desarrollado y sistematizado por Diego Mery y Marcelo Aguilar, equipo TMF Group Chile

Calendario de declaraciones e impuestos de agosto y septiembre de 2020

Agosto

  • 19-08-2020 Vencimiento presentación del Formulario 29 por Internet con Pago Electrónico de Cuentas PEC.
  • 20-08-2020 Vencimiento presentación del Formulario 29 por Internet con Pago en Línea PEL.
  • 20-08-2020 Vencimiento presentación del Formulario 50 por internet con Pago en Línea PEL.
  • 28-08-2020 Vencimiento presentación del Formulario 29 por Internet sin movimiento y sin pago.
  • 31-08-2020 Vencimiento presentación “Solicitud de Devolución IVA Exportador” (F3600), por Internet

Septiembre

  • 20-09-2020 Vencimiento presentación del Formulario 29 por Internet con Pago Electrónico de Cuentas PEC.
  • 21-09-2020 Vencimiento presentación del Formulario 29 por Internet con Pago en Línea PEL.
  • 21-09-2020 Vencimiento presentación del Formulario 50 por internet con Pago en Línea PEL.
  • 28-09-2020 Vencimiento presentación del Formulario 29 por Internet sin movimiento y sin pago.
  • 30-09-2020 Vencimiento presentación “Solicitud de Devolución IVA Exportador” (F3600), por Internet

Novedades Tributarias  

Ministerio de Hacienda ampliará plazo para elección de régimen tributario de Pymes

Hasta el 30 de septiembre, las pequeñas y medianas empresas podrán elegir entre:

  1. a) Un sistema de tributación de los propietarios en base a retiros o distribuciones, y tasa de 25% de impuesto a la renta.
  2. b) Un régimen de transparencia tributaria, en el cual la empresa no paga impuesto a la renta, gravándose el propietario con su impuesto personal por las rentas de la empresa.
  3. c) Régimen General, si no cumple con la clasificación de los ingresos para mantenerse en el régimen Pro Pyme, la tasa de este régimen es de un 27% para el impuesto a la renta.

El Ministerio de Hacienda informa que ampliará, mediante la dictación de un Decreto, hasta el 30 de septiembre el plazo que tienen las Pymes para elegir el régimen tributario que les resulte más conveniente, siempre que cumpla con los requisitos establecido en cada uno de ellos, esto con el objeto de facilitar y acompañar su cumplimiento tributario en medio de las dificultades que enfrentan a raíz de la crisis sanitaria y económica del Covid-19.

Cabe recordar que, de acuerdo a lo establecido en la Ley de Modernización Tributaria, desde enero de 2020 entraron en vigencia tres nuevos Regímenes Tributarios para los contribuyentes de primera categoría: Régimen General (Semi Integrado), Régimen Pro Pyme y Régimen Pro Pyme Transparente, a los que se suman el Régimen de Renta Presunta y el de Contribuyentes no sujetos al artículo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR).

En ese contexto, los contribuyentes tenían, originalmente, plazo hasta el 30 de abril para cambiar del régimen en el que de acuerdo a sus características habían sido clasificados automáticamente a partir de la entrada en vigencia de la ley, a otro régimen, siempre y cuando cumpliera con los requisitos establecidos en la normativa.

Este primer plazo fue ampliado inicialmente hasta el 31 de julio (mediante el Decreto Supremo N° 420 de 30 de marzo de 2020), producto de la emergencia sanitaria, y ahora el Ministerio de Hacienda ha resuelto extenderlo hasta el 30 de septiembre.

Es importante mencionar que el SII ya realizó administrativamente el cambio por transición al nuevo régimen tributario en su portal web y lo hizo revisando las características de cada contribuyente y las comparó con los requisitos establecidos en cada uno de los nuevos sistemas de tributación, para luego asignar el que se ajuste a cada uno de ellos.

Cabe destacar que el sistema de tributación asignado por el Servicio de Impuestos Internos no siempre es el aplicable a cada contribuyente, por lo cual, es importante que se revise previamente.

Dentro de los requisitos que consideramos más importantes por revisar, queremos destacar:

  1. El promedio de los ingresos brutos en los últimos tres años no puede exceder de 75.000 UF, ni podrá en ninguno de ellos sobrepasar 85.000 UF. Este promedio incluye ingresos de sus relacionados. Este punto es importante aclarar que también aplicará para el caso de sociedades que tienen por dueño sociedades extranjeras. Recomendamos revisar la Resolución Exenta N°85 del 22.07.2020, emitida por el Servicio de Impuestos Internos que instruye sobre esta materia.
  2. Tiene un tope de 35% del ingreso de ciertas rentas:

a) Rentas establecidas en los números 1 y 2 de la sección N°1 y N°2 del art. 20 LIR (excepto Bienes Raíces Agrícolas).

b) Contratos de cuentas en participación,

c) Derechos sociales, acciones o cuotas de fondos de inversión.

Estos últimos casos es importante revisar, porque puede ser que los ingresos no sean informados mensualmente en el F.29, ya que no son facturables o son operaciones complementarias al giro principal del contribuyente.

Jurisprudencia administrativa y normativa Tributaria.

Circular N.º 45 07.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

Esta circular, Imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas por la Ley N°21.210 a los artículos 41 F y 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta, esto en relación con las rentas pasivas y al exceso de endeudamiento.

Circular N.º 50 31.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta circular, el Servicio de Impuestos Internos, imparte instrucciones sobre Registro de Compras y Ventas contenido en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

Resolución Exenta N°74. 02.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta resolución, el Servicio de Impuestos Internos, instruye sobre el procedimiento para emitir boletas electrónicas y boletas no afectas o exentas electrónicas de ventas y servicios, conforme a lo establecido por la Ley N°21.210 que moderniza la Legislación Tributaria, la obligatoriedad de emitir las boletas de ventas y servicios en el formato antes mencionado, rige de la siguiente manera:

  • En el caso de los facturadores electrónicos, la exigencia regirá a partir del 1 de septiembre de este año 2020.
  • Los contribuyentes no facturadores electrónicos, la medida se hará efectiva desde el 1 de marzo de 2021.

Resolución Exenta N°76, 08.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta resolución, el Servicio de Impuestos Internos, indica las medidas tributarias mencionadas en el Decreto Supremo N°1.043, con relación a la suspensión al pago de PPM mensual obligatorio, esto a raíz de la catástrofe generada por la propagación del covid-19 en Chile, para aquellos contribuyentes que cumplan con determinados requisitos.

Resolución Exenta N°80, 14.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta resolución, se establece formulario para declarar y pagar el impuesto sustitutivo de los impuestos finales, aplicable sobre utilidades tributables acumuladas y utilidades reinvertidas que permanezcan en el fondo de utilidades reinvertidas (FUR).

Resolución Exenta N°82. 17.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta resolución, el Servicio de Impuestos Internos, instruye sobre el procedimiento para acogerse a los regímenes tributarios vigentes a partir del 01 de enero de 2020, conforme al nuevo texto del artículo 14 de la ley sobre impuesto a la renta. deja sin efecto la resolución exenta N°93 de 22.09.2016.

Resolución Exenta N°85, 22.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta resolución, el Servicio de Impuestos Internos, indica la forma de determinación del promedio de ingresos brutos a que se refiere la letra B) del N°1 de la letra D) del artículo 14 de la ley sobre impuesto a la renta, en relación al régimen Pro Pyme.

ORD. N°1330 de 14.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta jurisprudencia administrativa, el Servicio de Impuestos Internos, realiza un pronunciamiento sobre el Impuesto sustitutivo del artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N°21.210 de Modernización Tributaria, en el caso de empresas resultantes de una división efectuada el año 2019, de una sociedad que registraba utilidades acumuladas al 31 de diciembre de 2016.

ORD. N°1337 de 15.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta jurisprudencia administrativa, el Servicio de Impuestos Internos, se pronuncia de acuerdo a una solicitud realizada por un contribuyente, en relación al tratamiento tributario del mayor valor obtenido en enajenación de una bien raíz originado de la fusión de tres bienes raíces.

ORD. N°1343 de 17.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta jurisprudencia administrativa, el Servicio de Impuestos Internos, entrega información respecto de cómo se declaran los ingresos que vienen del exterior percibidos por una persona que tiene la calidad de contratista independiente que realiza trabajos en Chile.

ORD. N°1344 de 17.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta jurisprudencia administrativa, el Servicio de Impuestos Internos, se pronuncia sobre la procedencia de devolución de retenciones por prestación de servicios profesionales, que soportaron retenciones de impuestos en el extranjero.

ORD.  N°1401 de 22.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta jurisprudencia administrativa, el Servicio de Impuestos Internos, se pronuncia sobre la tributación con el Impuesto al Valor Agregado(IVA) de las remuneraciones que obtiene una empresa de la actividad online de telemedicina.

ORD.  N°1407 de 23.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta jurisprudencia administrativa, el Servicio de Impuestos Internos, se pronuncia sobre la posibilidad de optar por el régimen tributario Pro Pyme del artículo 14 letra D) de la LIR, cuando un contribuyente es una sociedad anónima abierta.

ORD.  N°1474 de 31.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta jurisprudencia administrativa, el Servicio de Impuestos Internos, se pronuncia sobre el método de determinación de costos y deducibilidad de gastos relacionados con operaciones de compra y venta de activos digitales o criptomonedas realizados por una determinada categoría contribuyentes.

ORD.  N°1475 de 31.07.2020, Servicio de Impuestos Internos.

En esta jurisprudencia administrativa, el Servicio de Impuestos Internos, confirma la norma aplicable al exceso de endeudamiento, conforme a lo presentado en este oficio de una sociedad constituida en Chile, con el fin de financiar su operación en el país, que suscribió en agosto del año 2014 un contrato de préstamo, con una sociedad extranjera relacionada.

 

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